2026 綜所稅攻略：夫妻報稅免稅額多少？分開和合併計算怎麼選？

夫妻報稅是不少家庭頭疼的問題，你是去年或今年剛結婚的新手夫妻嗎？或是正在研究該不該改變申報模式的老夫老妻呢？從婚姻的一開始及持續時間，怎麼報稅呢？如果不幸感情失和離婚了，報稅上又有什麼差異，夫妻報稅這檔事眉眉角角特別多。

本篇會告訴讀者各種婚姻狀態（已婚、新婚、分居或離婚）的報稅方式，哪些家庭適合合併計稅？又哪些家庭可以分開計稅？報稅還有哪些眉眉角角？話不多說，讓我們往下看！

年收入多少要繳稅？

如果是剛出社會的小資族，或是有配偶、子女、長輩要扶養的家庭，年收入低於一定門檻，就可能免繳稅。夫妻報稅文章雖然重點在婚姻狀態與計稅方式，但先把免稅額與扣除額看懂，後面才知道怎麼算。114 年度綜合所得稅申報適用的主要額度中，每人免稅額為 9.7 萬元、70 歲以上納稅義務人或受扶養直系尊親屬免稅額為 14.55 萬元、單身標準扣除額為 13.1 萬元、有配偶者標準扣除額為 26.2 萬元、薪資特別扣除額與身心障礙特別扣除額均為 21.8 萬元；此外，長期照顧特別扣除額已提高至 18 萬元，114 年度每人基本生活所需費用則提高到 21.3 萬元，都在 115 年 5 月申報 114 年度綜所稅時適用。
如果你想要了解完整的免稅額與扣除額，可參考財政部稅務入口網。現在我們來舉個常見的家庭樣態算給你看。

例 1 ：阿凱與小潔去年新婚，各自有工作，尚未育有子女，兩人年收入多少以內可以免稅呢？

9.7 萬（阿凱一般免稅額）＋
9.7 萬（小潔一般免稅額）＋
26.2  萬（阿凱、小潔與配偶合併申報標準扣除額）＋
21.8  萬（阿凱薪資特別扣除額）＋
21.8  萬（小潔薪資特別扣除額）= 89.2 萬

由此得知，一個雙薪頂客家庭，若年收入低於 89.2 萬，則可免繳稅。

例 2 ：小智與小光為夫妻，各自有工作，並育有未就學 1 對子女（明明、亮亮），兩人年收入多少以內可以免稅呢？

9.7 萬（小智一般免稅額）＋
9.7 萬（小光一般免稅額）＋
9.7 萬（明明一般免稅額）＋
9.7 萬（亮亮一般免稅額）＋
26.2 萬（小智、小光與配偶合併申報標準扣除額）＋
21.8 萬（小智薪資特別扣除額）＋
21.8 萬（小光薪資特別扣除額）＋
15  萬（明明幼兒學前特別扣除額）＋
22.5  萬（亮亮幼兒學前特別扣除額）= 127 萬

由此得知，一個雙薪家庭育有未就學年 2 子女，若年收入低於 146.1 萬，則可免繳稅。

大家都看懂如何計算了嗎？讀者也可以根據自身家庭樣態來計算自己的免稅額度喔！

不同婚姻狀態所得稅申報方式

講解完了與夫妻、家庭相關的免稅額與扣除額後，不同婚姻狀態怎麼申報呢？

由於當年度報稅時申報的是去年的所得，但夫妻之間的關係隨時間遞移仍有變化的可能，同時會導致報稅時的差異喔！當踏入婚姻的另一階段，如果發生新婚、分居或離婚狀況，又該如何申報稅務呢？我們以常見的四種婚姻樣態，來說明夫妻正確的申報方式：

• 已婚：合併申報。
• 新婚：如果你是在 114 年度內結婚，那麼在 115 年 5 月申報 114 年度綜所稅時，因為課稅年度內有結婚事實，可以選擇與配偶分開申報，也可以選擇合併申報。但如果你是在 115 年才完成結婚登記，那今年申報 114 年度所得時，因為 114 年度內還沒有婚姻關係，就應該各自單獨申報，不能提前合併申報，否則可能因虛列配偶免稅額而出錯。這也是國稅局列出的常見錯誤之一。
• 分居：並不是所有分居夫妻都能直接分開報稅。只有符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」者，才可以各自單獨申報。財政部稅務入口網列出的情形包括：
  • 因難於維持共同生活，不同居已達 6 個月以上，並向法院聲請宣告改用分別財產制。
  • 不繼續共同生活達 6 個月以上，並經法院裁定未成年子女權利義務之行使或負擔。
  • 因家庭暴力而取得通常保護令。
  • 在取得通常保護令前，已先取得暫時或緊急保護令，並於有效期間內辦理申報。

  如果只是因工作分隔兩地、戶籍不同，並不當然符合可各自單獨申報的條件。這也是財政部列出的常見申報錯誤之一。

• 離婚：如果你是在 114 年度內離婚，那麼在 115 年 5 月申報 114 年度綜所稅時，因為課稅年度內曾有婚姻關係，可以選擇與前配偶合併申報，也可以分開申報。但若離婚是發生在 115 年，則因 114 年度內婚姻關係仍存在，今年申報 114 年度所得時仍應合併申報，不能直接各自單獨申報，否則可能因漏報配偶所得而遭補稅或處罰。至於離婚當年度子女或其他親屬由誰列報，若雙方無法協議，原則上應由實際扶養的一方列報。

夫妻合併計稅或是分開計稅哪個好？

一般來說，夫妻計稅會有三種方式，有「合併計稅」、「薪資所得分開計稅」、「各類所得分開計稅」這三種。如果選擇了全部所得合併計稅，就是加總兩個人的淨所得來以申報；如果選擇了分開計稅，則必須選擇夫或妻其中一人來作為納稅義務人，拆分並單獨計算應納納稅額，並計算剩餘的家庭淨所得與應納稅額，兩份稅額加總就是最後應納稅額。

可以參考下方計稅方式表格，最多有五種可能申報的稅額，每個家庭可以根據雙方收入多寡與差距選擇適合的計稅方式。

觀察這五種計算方式，可以發現公式大致呈現：

應納稅額＝淨所得＊稅率% — 累進差額
（若是分開計稅則多計算排除納稅義務人的其他稅額，並與納稅義務人的應納稅額相加）

參考應納稅額級距與累進差額試算表，讀者可以根據不同級距搭配上表計稅公式算出最省錢的應納稅額，如果你想知道更詳細的計算案例，財政部稅務入口網也有更詳細的夫妻節稅案例說明唷！

基本計算概念仍是：
應納稅額＝綜合所得淨額 × 稅率－累進差額。
不過夫妻申報真正麻煩的地方，在於你還要比較不同計稅方式下的綜合所得淨額與稅率區間，因此多數情況下還是建議直接用申報軟體試算。 114 年度基本生活費 21.3 萬元、長照扣除額 18 萬元也都會影響最終綜合所得淨額。

看到這邊是不是有點昏頭了，沒關係根據不同的家庭組成，我們最後來一個「怎麼報比較省」的重點整理⋯⋯。

如果你是剛新婚的小資族家庭、或是雙方收入差距大，建議使用全部所得合併計稅；若是雙薪家庭、所得較高，所得以薪資結構為主的家庭，建議使用薪資所得分開計稅，並以薪資所得較高一方作為納稅義務人。若是所得來源管道分布多元，甚至大於薪資收入，則建議使用各類所得分開計稅，並以所得較低一方作為納稅義務人。

值得讀者留意的是，上述大原則僅是概略分類，要找到最省的計稅方式，仍需要透過實際計算為主唷！

夫妻報稅注意事項

夫妻報稅計算方式高達五種，細節相當繁瑣，稍不注意就可能產生疏漏，因此股感幫你整理出了關於夫妻報稅的注意事項，提醒讀者們在報稅要多加留意！

• 不論使用何種方式計稅，最後一定要依規定合併申報。
• 以登記結婚日期為結婚年度，並非宴客日期。
• 特別扣除額中的儲蓄投資扣除額是以戶為單位，因此夫妻合併申報，總計只會有 27 萬的儲蓄投資扣除額。

夫妻報稅QA

Q1 : 在年度中結婚，隔年如何申報綜合所得稅？

A1: 如果是在 114 年度內結婚，那麼 115 年 5 月申報 114 年度綜所稅時，可選擇分開申報或合併申報；但下一個年度起，原則上就應依一般夫妻規則辦理，多數情況為合併申報。

Q2 : 夫妻應該選擇分開還是合併計稅才能節稅？

A2:視家庭收入情況而定。雙方收入差距大，建議使用全部所得合併計稅；若是雙薪家庭、所得較高，所得以薪資結構為主的家庭，建議使用薪資所得分開計稅，並以薪資所得較高一方作為納稅義務人。若是所得來源管道分布多元，甚至大於薪資收入，則建議使用各類所得分開計稅，並以所得較低一方作為納稅義務人

Q3 : 夫妻報稅常見錯誤？

A3 :有三項常見錯誤應避免。不論使用何種方式計稅，最後一定要依規定合併申報、以登記結婚日期為結婚年度，並非宴客日期、特別扣除額中的儲蓄投資扣除額是以戶為單位，因此夫妻合併申報，總計只會有 27 萬的儲蓄投資扣除額。

資料來源

• 財政部稅電子申報繳稅服務網 https://bit.ly/3tWu8iN
• 財政部稅務入口網國稅節稅手冊 https://bit.ly/3vi8tBI

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